Договор физ

Содержание

Гражданско-правовой договор с физическими лицами в 2020 году

Договор физ

Гражданско-правовой договор — соглашение сторон на выполнение определенных работ или оказание услуг, регулируемое нормами Гражданского кодекса РФ. Сторонами гражданско-правового договора могут быть государственные и муниципальные органы, организации, ИП и обычные граждане.

В зависимости от предмета договора различают:

  • договоры, направленные на передачу имущества и имущественных прав (договоры купли-продажи, мены, дарения, аренды, лизинг);
  • договоры на выполнение работ (договор строительного или бытового подряда, договор на оказание подрядных и изыскательских работ и т.д.);
  • договоры на оказание услуг (агентский договор, договор страхования, перевозки, хранения, поручения, и т.д.).

Виды и образцы гражданско-правовых договоров

Основными видами договоров гражданско-правового характера, заключаемых с физическими лицами, являются договоры на выполнение работ и на оказание услуг:

К указанному виду гражданско-правовых договоров относят, в первую очередь, договоры подряда (бытового и строительного), в более редких случаях договоры НИОКР и ДДУ.

Договор подряда

По договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить для другой стороны (заказчика) определенную работу, а заказчик обязуется ее принять и оплатить.

Договор подряда делится на:

  • бытовой;
  • строительный;
  • оказание подрядных и изыскательских работ;
  • подрядные работы для государственных и муниципальных нужд.

На практике, договор подряда оформляется при выполнении работы по пошиву одежды или обуви, ремонту бытовой техники, химчистки, установки пластиковых окон, ремонту квартир и офисов и так далее.

Факт сдачи работы подрядчиком и ее принятие заказчиком оформляется актом приемки-сдачи работ.

Договор бытового подряда — скачать образец.

Договор строительного подряда — скачать образец.

К такому виду гражданско-правовых договоров относятся:

  • договор возмездного оказания услуг;
  • договор поручения;
  • агентский договор;
  • договор хранения и некоторые другие.

Договор возмездного оказания услуг

По договору возмездного оказания услуг одна сторона (исполнитель) по заказу другой стороны (заказчика) обязуется оказать определенные услуги, а заказчик их оплатить. Указанным договором, как правило, оформляются медицинские, ветеринарные, консультационные, аудиторские, информационные и иных виды услуг.

Образец заполнения договора возмездного оказания услуг (скачать образец).

Договор поручения

По договору поручения одна сторона (поверенный) обязуется совершить от имени и за счет второй стороны (доверителя) определенные действия юридического характера. Указанным договором, как правило, оформляются услуги представительства в суде, налоговых и иных государственных органах, при сделках с контрагентами.

Образец заполнения договора поручения (скачать образец).

Агентский договор

По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется совершить от своего имени и за счет второй стороны (принципала), либо от имени и за счет принципала определенные юридические действия. Указанным договором, как правило, оформляются услуги по поиску клиентов, закупке продукции, мониторингу рынка, доставке продукции.

Образец агентского договора при оказании услуг от имени агента (скачать образец)

Образец агентского договора при оказании услуг от имени принципала (скачать образец)

Плюсы заключения гражданско-правового договора для работодателя

Оформлять сотрудника по гражданско-правовому договору для работодателя, как правило, более выгодно, чем принимать его на работу по трудовому договору. В частности, это удобно:

  • Если есть необходимость осуществления разовой работы или оказания услуги, для выполнения которых нецелесообразно оформлять сотрудника в штат и обеспечивать его в последствии постоянной работой. Гораздо удобнее нанять на эту работу временного исполнителя.
  • Если у работодателя отсутствует возможность создания необходимого количества рабочих мест, обязательных для работы в рамках трудового договора. Временному работнику не нужно создавать рабочее место и обеспечивать его материалами, оборудованием и инструментами, а также создавать безопасные условия труда.
  • Гражданским договором устанавливаются четкие сроки выполнения работы, за нарушение которых исполнитель выплачивает работодателю пеню. Работнику, в данном случае, оплачивается результат работы, а не сам рабочий процесс.
  • Выплата вознаграждения происходит по факту выполнения работы (без обязанности ее перечисления не реже 2-х раз в месяц).
  • Отсутствует необходимость оплаты отпусков, больничных и выплаты иных пособий, что значительно сокращает расходы и издержки работодателя.
  • Размер вознаграждения, не привязан к минимальному размеру оплаты труда.
  • У работодателя отсутствует необходимость уплаты взносов в ФСС (если это отдельно не оговорено в договоре).
  • С работником не нужно заключать множество кадровых документов (приказа о приеме на работу, личной карточки и лицевого счета, и иных документов) и ознакомлять его со всеми внутренними локальными актами (должностной инструкцией, правилами и инструкциями по охране труда, правилами внутреннего трудового распорядка, положением об оплате труда и т.д.).

Примечание: если работник не имеет СНИЛС (первое место работы), то работодатель обязан его оформить.

Обратите внимание, что если договор заключается с ИП, то страховые взносы и НДФЛ он уплачивает самостоятельно.

Минусы заключения гражданско-правового договора для работодателя

Несмотря на явные преимущества гражданско-правового договора перед трудовым, заключение его не во всех случаях удобно для работодателя. И вот почему:

Не всех сотрудников можно оформить по гражданско-правовому договору. В частности, это не удастся сделать с работниками, несущими полную материальную ответственность (продавцами, кассирами, товароведами, заведующими или руководителями складов, ломбардов, камер хранения и т.д.).

Если сотрудник нанимается на продолжительную работу, отношения с ним лучше оформить в рамках трудового законодательства. Так как неоднократное перезаключение гражданско-правового договора может грозить работодателю принудительной переквалификацией данного договора в трудовой и наступлением, связанных с этим негативных последствий.

В каких случаях гражданско-правовой договор может быть переквалифицирован в трудовой

Гражданско-правовой договор в принудительном порядке может быть переквалифицирован в трудовой, если:

  • в текст договора включены условия, характерные для трудовых отношений или указывающие на них (положения о регулярной оплате труда, отпуске, соцгарантиях, оплате больничных, личном выполнении работы, графике работы и подчинении трудовому распорядку, сведения о должности, специальности, профессии и т.д.);
  • осуществление работы по гражданско-правовому договору носит постоянный, а не разовый характер;
  • отсутствует документ, подтверждающий факт выполнения работ по гражданско-правовому договору (если его оформление, является обязательным по требованию законодательства);
  • договор многократно перезаключался по истечение срока его действия;
  • выплата вознаграждения производится наравне со штатными сотрудниками, по тарифной сетке, не реже двух раз в месяц.

Какие последствия повлечет переквалификация гражданско-правового договора в трудовой

Если гражданско-правовой договор признают трудовым, то работодателя могут обязать::

  • пересчитать и доплатить налоги и страховые взносы;
  • пересчитать и доплатить заработную плату и иные выплаты, на которые работник имеет право в соответствии с трудовым законодательством;
  • компенсировать сотруднику моральный ущерб (если им будет заявлен подобный иск);
  • включить сотрудника в штат.

Кроме это работодателя могут привлечь административной ответственности по ст. 5.27 КоАП РФ в виде штрафа в размере от 5 000 до 10 000 руб. для ИП, от 50 000 до 100 000 руб. для организации и от 10 000 до 20 000 руб. для должностного лица.

Для того, чтобы избежать указанных выше последствий необходимо внимательно составить договор, не допуская указания в нем положений, характерных для трудовых отношений.

Плюсы и минусы заключения гражданско-правового договора для работника

Для работника плюсов в заключении указанного договора, к сожалению, гораздо меньше, чем у работодателя. К ним, можно отнести:

  • отсутствие необходимости подчиняться правилам трудового распорядка и режима работы;
  • возможность работы на нескольких заказчиков одновременно;
  • возможность нанимать третьих лиц для выполнения работы.

К минусам относятся:

  • неоплачиваемые больничные листы, отпуска и декрет;
  • расторжение гражданско-правового договора происходит без заблаговременного предупреждения работника и без выплаты выходного пособия;
  • отсутствие иных гарантий, предоставляемых работникам, оформленным по трудовому договору.

Источник: https://www.malyi-biznes.ru/oformlenie-kadrov/grazhdansko-pravovoy-dogovor/

Договор между физ. лицами на оказание услуг, порядок оформления, типовой образец, обязательные пункты, частные случаи

Договор физ

Бизнес юрист > Гражданское право > Договорное право > Договор об оказании услуг > Договор между физ. лицами на оказание услуг: особенности составления и выполнения

Регулирование отношений между физическими лицами, заключающееся в предоставлении каких-либо товаров, услуг и получении соответствующей оплаты, в настоящее время производится за счет подписания специальных договоров.

Одним из распространенных документов, определяющих условия таких отношений, является договор на оказание услуг.

Его суть состоит в заключении соглашения, по положениям которого одна сторона (исполнитель) берет на себя обязательство выполнения определенных действий, а вторая сторона (заказчик) гарантирует своевременную оплату за оказанные услуги.

Порядок документального оформления и подписания

Такой документ составляется в письменном виде, что подтверждает факт обязательств сторон, а также временных сроков их выполнения и прочих особенностей.

Последовательность операций при заключении и порядок документального оформления договора выглядит следующим образом:

  1. Принятие решения о сотрудничестве, когда одна сторона нуждается в выполнении услуг определенного рода, а вторая сторона, оказывающая такие услуги, желает получить материальное или другое вознаграждение.

    Заключение договора

  2. Обсуждение условий и оформление их в виде письменного документа. Для составления можно воспользоваться типовой формой, которая имеется в широком доступе на многих Интернет-ресурсах, дополнив его по желанию. Часто одна сторона имеет типовой договор (к примеру, фирма по оказанию услуг установки и обслуживания) и при инициировании сотрудничества предлагает к заключению именно его. В случае если вторую сторону не устраивает либо все содержание документа, либо какая-то отдельная часть, то происходит изменение путем оформления доп. соглашения, в котором четко прописываются новые формулировки по каждому положению.
  3. Непосредственно подписание с указанием реквизитов обеих сторон. Если какая-либо из сторон имеет печать, то она также ставится в данном документе.

После заключения происходит выполнение услуг одной стороной и оплата за произведенную работу другой стороной.

Стоит отметить, что при нарушении одной из сторон условий договора (некачественное или неполное оказание услуги, либо несвоевременная оплата) пострадавшая сторона может обратиться в суд для вынесения удовлетворения своей претензии.

Образец договора с ИП на оказание услуг, что следует в нем отразить

Договор имеет общую форму, которую можно изменять и редактировать, однако он обязательно содержит следующие пункты:

Скачать образец договора с ИП [58.00 KB]

  • наименования сторон (ФИО либо ЧП)
  • непосредственно предмет договора, определяющий перечень и характеристику действий, которую должен выполнить заказчик. Данный пункт договора стоит прописывать очень внимательно, определяя возможные параметры работ (количество, и т.д.)
  • сроки начала оказания услуг и завершения
  • величину оплаты за оказание услуг и ее срок. В этом случае прописывается либо общая стоимость услуги, либо ее величина за единицу. В пункте также дополнительно оговаривается внесение предоплаты за услугу, ее сроков и размера. Все денежные значения выражаются исключительно в национальной валюте РФ. Кроме того, договор предусматривает вид оплаты – наличный или безналичный
  • порядок сдачи и приема результата оказанных услуг. Обычно факт оказания услуг подтверждается подписанием акта приема-сдачи и если заказчика не устраивает качество работ, то он может не подписывать данный документ до устранения всех недочетов
  • ответственность сторон. Дополнительно прописываются способы определения размера неустойки
  • форс-мажор, при котором стороны не несут ответственности за невыполнение обязательств
  • срок действия договора и случаи, при которых возможно его досрочное прекращение
  • заключительное положение, в котором также перечисляется список документов, прилагающийся к основному договору (если таковые имеются)
  • адреса и реквизиты сторон

Трудовой договор между физ. лицами

Несколько другим видом документа, похожим по своей сути, но отличным по основным показателям от договора оказания услуг, является трудовой договор.

Данный документ определяет широкую сферу отношений, осуществляемых работником и работодателем, и допускает совмещение профессий и выполнение нескольких обязанностей в пределах одного предприятия (организации, ЧП).

Если договор, предметом которого является оказываемая услуга, после выполнения обязательств предусматривает прекращение отношений, то уже трудовой договор позволяет после выполнения нанимаемой стороной определенных задач ставить руководителем другие.

Трудовой договор

Физические лица, которые имеют право законно выступать в роли работодателя, следующие:

  • лицо, осуществляющее деятельность в качестве ИП
  • лицо, ведущее практику адвоката или нотариуса
  • лицо, имеющее личное хозяйство

Основные пункты документа отражают следующую информацию:

  • паспортные данные сторон
  • дату заключения
  • адрес расположения
  • должность, на которую принимается работник
  • обязанности и права обеих сторон
  • дату начала договора
  • характер выполнения работы
  • условия оплаты и наличие вознаграждений
  • основные моменты охраны труда
  • социальные гарантии

График работы может быть пятидневным, шестидневным либо скользящим. В любом случае работодатель при определении режима работы должен придерживаться законодательных норм, определяющих максимальную величину – 40 часов в неделю.

При трудоустройстве иностранного гражданина, согласно статье 372.2 ТК РФ, в обязательном порядке следует проверить у него наличие патента на право работы, а также следующих документов:

  • паспорта
  • миграционной карты
  • вида на жительство
  • СНИЛСа

При оформлении иностранного гражданина работодатель обязан уведомить о данном факте ФМС.

В целом по содержанию договора существенных отличий по основным пунктам нет, при необходимости он может быть составлен на русском и иностранном языке, носителем которого является работник.

В случае если в процессе действия договора у иностранного гражданина оканчивается срок действия патента, то данный факт может послужить основанием для его увольнения.

Уплата налогов и взносов при оформлении договора между физ. лицами

По положениям, касающимся порядка оплаты налогов при трудовых отношениях, следует отметить:

Договоренность

  1. Если работодатель является предпринимателем, то обязанности отчислений средств в социальные фонды и оплаты налогов лежит именно на нем. К примеру, при начислении заработной платы работодатель удерживает из положенной суммы налог в размере 13% и перечисляет ее в бюджет.
  2. Если договор заключается между лицами, не являющимися предпринимателями, в таком случае трудовой работник или лицо, оказавшее услугу, самостоятельно отвечает за уплату налога с такого дохода и отчете о нем в налоговый орган.
  3. Касаемо взносов в различные фонды действует аналогичный порядок – ИП отчитывается и отчисляет средства в фонды за нанятых работников, если же отношения предполагают получение вознаграждения за работу физическому лицу от физического лица, то сторона, получившая оплату, отчисляет положенные суммы самостоятельно.
  4. При трудовых отношениях с гражданином другой страны лицо или организация, выплатившая ему заработную плату, отчисления в бюджет не производит – эти действия выполняет сам иностранный гражданин. Необходимость отчислений в социальные фонды зависит от того, постоянно или временно проживает иностранец или временно пребывает. Если иностранец не имеет соответствующего правового статуса в Российской Федерации, следовательно, взносы платить не обязан.

Итак, рассмотренные нами документы являются обязательными составляющими, регламентирующими отношения между физическими лицами. Правильность их составления, отражение всех интересующих вас моментов с учетом требований Трудового и Налогового Кодекса, обезопасит от нежелательных последствий невыполнения обязательств и проблем с законом.

Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Источник: https://PravoDeneg.net/civil/contract/service/dogovor-mezhdu-fiz-litsami-na-okazanie-uslug.html

Договор между физическими лицами

Договор физ

Договоры могут заключать не только субъекты предпринимательства, но и физические лица.

Физическое лицо является полноправным субъектом гражданских правоотношений, которое может иметь как права, так и обязанности.

 Конечно, законодательство устанавливает определенные виды договоров, стороной которых не может быть физическое лицо. Например, физическое лицо не может быть стороной договора поставки.

Физические лица также не могут быть сторонами договора контрактации, по условиям которого одна из сторон должна купить у другой собранный в будущем урожай или выращенный в будущем скот.

Для заключения подобных договоров необходимо быть субъектом предпринимательства.

Что же касается большинства случаев, то договор между физическими лицами заключается в таком же порядке и в той форме, что и договор между субъектами предпринимательской деятельности.

Несмотря на этот факт, на практике, письменный договор, как правило, заключается между партнерами, т.е. между лицами, один из которых занимается бизнесом.

Этот факт в первую очередь объясняется особым требованием к ведению бизнеса: ведь в предпринимательстве оформление документации, в том числе и подписание договоров, имеет особое значение.

Но законодательство также предусматривает определенный перечень сделок, которые обязательно должны оформляться в письменной форме, даже если сторонами договора являются обычные физические лица.

В этот перечень входят такие сделки, сумма которых превышает 10 МРОТ, а также те, которые согласно действующему законодательству, должны обязательно заключаться письменно.

Нормы ГК РФ, регулирующие конкретные виды договоров, предусматривают пункт относительно формы того или иного договора.

Например, такие договоры, как завещание или залог не только должны быть заключены в письменной форме, но и должны быть заверены у нотариуса. Это – обязательное законодательное требование.

Договоры, которые заключаются между физическими лицами, можно разделить на две основные группы:

  • договоры, которые изменяют право собственности (например, купля-продажа, дарение, мена);
  • договоры, которые касаются оказания определенных услуг.

Заключить договор купли-продажи физические лица вправе по отношению к любому имуществу, оборот которого не запрещен законодательством.

Но если физические лица заключают между собой договор, в его тексте не стоит указывать на такие характеристики сделки, которая характерны для субъектов предпринимательской деятельности.

Так, в договоре аренды не надо указывать на то, что помещение, которое сдается в аренду, будет использоваться в коммерческих целях.

Оказание услуг по договору, заключенному между физическими лицами

На практике физические лица не заключают письменный договор об оказании услуг, особенно в тех случаях, когда требуется ремонт или помощь по хозяйству.

Физические лица договариваются в устной форме, соответственно оплата за оказание услуг осуществляется из рук в руки, а договорные отношения нигде не фиксируются.

На самом деле подобная практике может привести к тому, что стороны правоотношений в дальнейшем будут лишены возможности предъявлении каких-либо претензий. Все основано на честности исполнителя и заказчика.

Если у сторон нет каких-либо документов, которые подтверждают наличие договорных отношений, то при возникновении спора в суде они могут прибегнуть только к показаниям свидетелей. Именно поэтому физическим лицам при оказании услуг необходимо оформить хотя бы односторонний документ, который в дальнейшем докажет наличие договорных отношений.

Подобный документ имеет ту же правовую силу, что и гражданско-правовой договор.

Однако при заключении подобного договора с физическим лицом надо учитывать тот факт, что обычное физическое лицо не является субъектом предпринимательства и, соответственно, не несет какой-либо ответственности по закону о защите прав потребителей. В таких ситуациях можно ссылаться только на нормы Гражданского кодекса.

Трудовой договор, заключенный между физическими лицами

Договор, согласно которому одно физическое лицо оказывает услуги или выполняет работы для другого, является гражданско-правовым. Но физические лица также могут заключить также трудовой договор. Необходимо отметить, что трудовой договор между физическими лицами заключается довольно редко, тем не менее, данные правоотношения регулируются главой 48 ТК РФ.

Трудовой договор между физическими лицами необходимо заключить в письменной форме. При этом есть определенные условия, которые должен содержать договор, в частности:

  • данные сторон,
  • место, а также условия осуществления работы,
  • срок действия, а также дата начала работы,
  • описание трудовых обязанностей работника,
  • размер и условия осуществления выплат по договору.

При этом если договор был заключен между физическими лицами, то обязательным законодательным требованием является его регистрация в администрации местного самоуправления. При прекращении трудовых отношений местную администрацию тоже нужно оповестить.

Обязанность заводить трудовую книжку в этом случае не действует, а если работник имеют трудовую книжку, то запись в ней не осуществляется. Что же касается времени работы у физического лица, то оно фиксируется только в трудовом договоре, который был зарегистрирован в органах местного управления. Но даже если работодатель не зарегистрировал подобный договор, он не считается недействительным.

Договор между физическими лицами, если один из них – иностранный работник

На практике часто по трудовому договору у физических лиц работают иностранные граждане, которые получили специальный патент. До 2015 года иностранные граждане могли работать у физических лиц по трудовому договору только в качестве домашнего персонал. Сейчас же наличие патента дает им возможность работать у любого работодателя.

При этом заключать трудовой договор с иностранцем можно лишь тогда, когда он получил патент или разрешение на работу.

В противном случае, физическое лицо, которое выступает в качестве работодателя, может быть оштрафовано за нарушение закона в соответствии с статьей 18.15 КоАП РФ. Размер штрафа составляет 5000 рублей.

Кроме того, если в качестве работника выступает иностранный гражданин, о начале и об окончании его деятельности нужно оповестить соответствующее подразделение ФМС.

Уплата налогов при заключении договора между физическими лицами

Если заказчик или работодатель является субъектом предпринимательства, то он признается налоговым агентом.

Это означает, что при осуществлении выплаты по договору он должен удержать сумму налога в размере 13% от полученного работником дохода, а также перечислить данную сумму в бюджет.

 Что же касается физического лица – заказчика или работодателя, то они не являются налоговыми агентами. Соответственно, работник самостоятельно несет ответственность за оплату своих налогов и должен заполнить декларацию 3-НДЛФ, заплатив подоходный налог.

При этом надо помнить о том, что гражданин может быть привлечен к ответственности за осуществление незаконной предпринимательской деятельности, даже если он исправно платит налоги. Подобная ситуация может возникнуть если он предоставляет услуги на основании договора периодически, т.е. у него имеются несколько заключенных договоров в течение определенного срока времени.

Что же касается страховых взносов, то в этом случае дело обстоит иначе. В соответствии с законом о страховых взносов физическое лицо тоже является страхователем.

Это означает, что при заключении трудового договора или договора об оказании услуг, заказчик или работодатель должен в общем порядке зарегистрироваться в фондах ПФР и ФСС.

Соответственно он несет ответственность за выплату страховых взносов за работника или исполнителя.

Конечно, на практике дело обстоит иначе, и физические лица, как правило, не регистрируются в фондах. Но необходимо помнить о том, что подобная обязанность предусмотрена законодательством.

Из вышеуказанного следует сделать вывод о том, что для физического лица – заказчика более выгодно заключить договор с индивидуальным предпринимателем, нежели с физическим лицом, которое не зарегистрировано в качестве ИП.

Индивидуальный предприниматель сам платит свои страховые взносы, более заинтересован в заключении письменного соглашения. Кроме того, индивидуальный предприниматель несет больше ответственности за качество выполненной работы, нежели физическое лицо.

Все это говорит в пользу индивидуального предпринимателя, заключение договора с которым является менее рискованным.

Источник: https://dogovory-online.ru/dogovor-mezhdu-fizicheskimi-licami/

Договоры с физическим лицом: анализ вариантов

Договор физ

Если ресурсы нужны для работы по должности или по специальности, оформление работников по трудовому договору является единственным законным вариантом.

Речь идет о тех случаях, когда деньги работнику выплачиваются за сам факт работы, предполагающей ежедневное выполнение определенных трудовых обязанностей, например функций по бухгалтерскому сопровождению и составлению налоговой отчетности, управлению транспортным средством, наполнению сайта, по разработке программы по заданию работодателя, поддержанию работоспособности электронного оборудования компании и т.п. В подобных ситуациях заключение гражданско-правового договора (ГПХ) является прямым нарушением ст. 15 ТК РФ  и влечет административную ответственность (п. 4 ст. 5.27 КоАП РФ).

С точки зрения учета расходов на оплату труда лиц, с которыми оформлен трудовой договор, он является фактически безрисковым. Все выплаты по нему включаются в состав расходов на оплату труда и уменьшают налог (ст. 255, п. 21 ст. 270, пп. 6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Эти расходы подтверждают трудовой договор и сопутствующие кадровые документы — приказ о приеме на работу, должностная инструкция, табель учета рабочего времени (ст. 255 НК РФ). Административные риски, связанные с возможной переквалификацией трудовых отношений в какие-либо иные, также отсутствуют.

Кроме того, в этом договоре не нужно подтверждать экономическую обоснованность привлечения работников.

Однако трудовой договор — самый дорогой из всех возможных вариантов привлечения рабочей силы за счет высокой финансовой, налоговой, непроизводственной и административной нагрузки.

Так, в рамках трудового договора работодатель выполняет функции налогового агента по НДФЛ, ведет большой объем кадровой документации и обеспечивает безопасность труда.

Кроме того, на нем лежит значительная нагрузка по оплате периодов, когда работник фактически трудовую функцию не выполняет — отпуска, простои, дни медосмотров, сдачи крови и т.п. Наконец, работодатель обязан выплачивать зарплату два раза в месяц, а процедура увольнения сотрудников достаточно сложная.

Гражданско-правовой договор

Существуют разные варианты гражданско-правового договора. Договор подряда заключается, если нужен конкретный овеществленный результат, договор оказания услуг — если суть задания заключается в самой деятельности, а авторские договоры предполагают создание объектов интеллектуальной собственности и (или) передачу прав на них.

По договорам ГПХ не обязательно начислять страховые взносы в ФСС, плата за труд не подчиняется правилам ТК РФ, а порядок расторжения такого договора гораздо проще, чем трудового, и не предусматривает выплаты выходного пособия (п. 1 ст. 20.

1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).

Кроме того, в отношении подрядчика можно устанавливать штрафы и пени за нарушение обязательств по договору, в том числе за несоблюдение сроков выполнения работы или за некачественную работу (ст. 330 ГК РФ).

Договоры ГПХ допустимы в тех случаях, когда оплачивается конкретный результат работы.

Внештатному бухгалтеру можно оплачивать, например, количество составленных или обработанных первичных документов, обязательно указывая, что именно подразумевается под такой работой (проверка, внесение в регистры учета в ПО, учет в декларации и т.п.

), а можно — сам факт подготовки и (или) представления конкретных форм отчетности. Водителю можно платить за перевозку груза или пассажира из пункта А в пункт Б, а сисадмину — за восстановление работоспособности конкретного компьютера, сервера или локальной сети.

В противном случае могут как переквалифицировать такой договор в трудовой, так и предъявить претензии в части экономической обоснованности понесенных расходов, особенно если в штате организации уже имеются соответствующие специалисты.

Основной целью любой сделки должна быть конкретная разумная хозяйственная (деловая) цель, а не налоговая экономия, при этом сделка должна исполняться именно тем лицом, которое указано в первичных учетных документах (см. п. 2 и 3 ст. 54.1, п. 1 ст.

 252 НК РФ, письмо ФНС от 31.10.2017 № ЕД-4-9/22123@).

Привлекать по договору ГПХ бухгалтеров, водителей, сисадминов и т.д. можно. Важно то, на каких условиях оформлено такое сотрудничество.

Внештатник не должен подчиняться правилам внутреннего трудового распорядка организации, проходить по штатному расписанию компании или как-то иначе закрепляться за конкретным структурным подразделением организации.

У внештатника не может быть выделенного рабочего места, на котором он обязан присутствовать в определенное время.

Критерии, по которым можно провести границу между трудовым договором и ГПХ, есть в судебной практике. Так, в Определении Верховного Суда РФ от 25.09.

2017 № 66-КГ17-10 указано, что договор подряда заключается для выполнения определенного вида работы, результат которой подрядчик обязан сдать, а заказчик — принять и оплатить.

Цель такого договора — получение материализованного, отделяемого от самой работы результата, который может быть передан заказчику, а не выполнение работы как таковой.  

Кроме того, от трудового договора договор подряда отличается тем, что подрядчик сохраняет положение самостоятельного хозяйствующего субъекта, в то время как по трудовому договору работник принимает на себя обязанность выполнять работу по определенной трудовой функции, включается в состав персонала, подчиняется установленному режиму труда и работает под контролем и руководством работодателя (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 16.05.2018 № Ф07-4091/2018 по делу № А26-11182/2016; постановления ФАС Московского округа от 29.12.2010 № КА-А40/14430-10 по делу № А40-174718/09-112-1431, от 10.05.2006 № КА-А40/3558-06 и от 21.07.2005 № КА-А41/6715-05, ФАС Северо-Западного округа от 02.10.2006 по делу № А56-46375/2005, ФАС Центрального округа от 28.09.2009 по делу № А35-369/08-С18; определения ВС РФ от 27.02.2017 № 302-КГ17-382 и от 25.05.2018 № 303-КГ18-1430).

Также ВС РФ отметил, что при решении вопроса о виде заключенного договора нужно не только исходить из наличия (или отсутствия) тех или иных документов (ГПХ, штатного расписания и т.п.

), но и устанавливать, имелись ли в действительности признаки трудовых отношений и трудового договора, указанные в ст. 15 и 56 ТК РФ.

Даже если соответствующей штатной единицы в организации нет, наличие трудовых отношений может быть подтверждено ссылками на тарифно-квалификационные характеристики работы, должностные инструкции и любым другим указанием на конкретную профессию, специальность, вид поручаемой работы.

Таким образом, привлекая трудовые ресурсы по ГПХ, нужно соотносить их условия, учитывая объем оказываемых услуг или выполняемых работ, стоимость, количество привлеченных лиц и т.п., с той деловой целью, которой в итоге планируется достичь. Соответствующие работы (услуги) должны выполняться (оказываться) именно привлеченными фрилансерами самостоятельно, а не штатным сотрудником.

Договор с индивидуальным предпринимателем

С точки зрения совокупной налоговой и административной нагрузки этот способ для организации весьма привлекателен — при взаимоотношениях с ИП компания не только не платит страховые взносы с вознаграждения, но и не выполняет обязанности налогового агента по НДФЛ (п. 1 ст. 420 и п. 2 ст. 226 НК РФ). Все налоги с вознаграждения за работу предприниматель уплачивает сам.

Не возникает при привлечении в качестве работников ИП и непроизводственных нагрузок — компания не оплачивает ИП отпуска или больничные и не выплачивает зарплату два раза в месяц.

Кроме того, порядок расторжения таких договоров гораздо проще, чем трудовых, — достаточно подписать соглашение о расторжении договора, а в некоторых случаях допустим и односторонний отказ (п. 3 ст.

 310 и п. 1 ст. 450 ГК РФ).

Однако по договору с ИП нельзя передать авторские права на различные объекты интеллектуальной собственности. Доходы от создания и использования таких объектов не подпадают под определение предпринимательской деятельности, которое дано в ст. 2 ГК РФ (см. также п. 1 ст. 11 НК РФ).

Если даже договор, к примеру, на создание сайта заключен с ИП, то авторские права на сайт как комплексный объект интеллектуальной собственности, включающий ПО, тексты и изображения, передавать будет не предприниматель, а «обычное» физлицо со всеми вытекающими налоговыми последствиями для организации-заказчика.

Также нельзя «переводить» работников в статус ИП с последующим заключением с ними ГПХ. Такие манипуляции статусом суды однозначно толкуют как злоупотребление правом и переквалифицируют отношения обратно в трудовые с соответствующими доначислениями (определения ВС РФ от 27.02.2017 № 302-КГ17-382 и от 25.05.2018 № 303-КГ18-1430).  

Кроме того, важно пристально следить за тем, чтобы суть поручаемой ИП работы (услуги) соответствовала кодам видов деятельности, которые заявлены им в ЕГРИП.

В противном случае для налоговых целей такой договор расценивается как заключенный с «обычным» физлицом, и на организацию ложатся обязанности по уплате страховых взносов и удержанию НДФЛ с вознаграждения.

Причем доначисления возможны и тогда, когда нужный код вида деятельности имелся на дату заключения договора, а затем был удален предпринимателем (письмо Минфина России от 22.11.2017 № 03-04-06/77155). Поэтому выписку из ЕГРИП нужно заказывать на дату каждой выплаты по договору в пользу ИП.

Воробьева Елена Борисовна,
начальник отдела работы с налогоплательщиками Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Московской области

Кто такие самозанятые

Самозанятые — это физлица, которые самостоятельно осуществляют отдельные виды коммерческой, то есть приносящей доход, деятельности. Профессиональный доход — доход таких физлиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

При применении нового спецрежима граждане вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются НПД, без госрегистрации в качестве индивидуальных предпринимателей.

Самозанятые также освобождены от обязанности представлять в налоговый орган декларации по НПД.

Кроме того, применяющим данный налоговый режим (предпринимателям) предоставлено право уплачивать взносы на обязательное пенсионное страхование в добровольном порядке.

Доход от применения спецрежима не должен превышать 2,4 млн рублей в год. Также хотелось бы отметить, что по данному спецрежиму не признаются объектом налогообложения доходы, получаемые в рамках трудовых отношений.

Договор с плательщиком налога на профдоход

Новый способ заключения договоров с физлицами появился с 1 января 2019 года в Москве, Республике Татарстан, Московской и Калужской областях благодаря экспериментальному налоговому режиму — налогу на профессиональный доход (Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

В этом договоре отсутствуют непроизводственные расходы и дополнительная налоговая и административная нагрузка на работодателя. Так, физлица сами берут на себя обязанности, связанные с уплатой налогов по получаемому вознаграждению.

Кроме того, если самозанятый предоставляет компании специальный чек, то компания также освобождается от начисления страховых взносов (п. 1 ст. 15 Закона № 422-ФЗ).

В договоре непосредственно устанавливается порядок оплаты и указывается работа, за невыполнение которой может быть предусмотрен штраф, а порядок расторжения такого договора гораздо проще, чем трудового.

Однако закон запрещает переводить своих сотрудников в статус самозанятых: доходы фрилансеров от тех компаний, которые являются (или являлись в предыдущие два года) их работодателями, под спецрежим не подпадают (пп. 8 п. 2 ст.

6 Закона № 422-ФЗ).

А значит, заключая договор с таким «спецрежимником», организация должна действовать так же, как при заключении договора с «обычным» физлицом: начислять страховые взносы на выплачиваемое вознаграждение и удерживать из него НДФЛ.

Ламакин Андрей Юрьевич,
руководитель Управления ФНС по Калужской области

Особенности привлечения самозанятых

Организациям и ИП при взаимодействии с самозанятыми необходимо учитывать критерии, перечисленные в пп. 8 п. 2 ст. 6, п. 1 и 2 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ. В частности, с такими лицами не должно быть трудовых отношений в течение последних двух лет.

Затраты на оплату товаров (работ, услуг, имущественных прав) плательщикам НПД можно учитывать в составе расходов, если они подтверждены чеком из приложения «Мой налог», в котором должны быть дата, время, сумма платежа, ФИО самозанятого лица и его идентификационный номер, наименование реализуемых товаров, ИНН налогоплательщика юридического лица или индивидуального предпринимателя — покупателя (заказчика) товаров. При этом у компании при оплате работ, товаров или услуг не возникает обязанностей налогового агента, выплаты не облагаются страховыми взносами и не отражаются в соответствующей отчетности.

Местом ведения деятельности в отношении услуг, которые самозанятый оказывает через интернет в целях применения спецрежима, признается место нахождения налогоплательщика. Например, если житель Калужской области удаленно оказывает услуги компаниям, которые зарегистрированы на Сахалине, он вправе применять спецрежим при соблюдении остальных условий, установленных 422-ФЗ.

Среди ограничений, которые накладывает этот вид привлечения физлиц, есть территориальные и финансовые, установленные Законом № 422-ФЗ.

Так, новый налоговый режим действует только в четырех субъектах РФ, и местом ведения деятельности самозанятого должна быть территория соответствующего субъекта (хотя при этом сами услуги или работы могут выполняться и в другом регионе, который не включен в эксперимент (письмо ФНС России от 21.02.

2019 № СД-4-3/3012@). Кроме того, если доходы сотрудника, учитываемые при определении налоговой базы, в текущем календарном году превысили 2,4 млн рублей, то он утратит право на применение специального налогового режима непосредственно с даты превышения (п. 8 ст. 4 Закона № 422-ФЗ).

Чтобы избежать претензий налогового органа в случае, если сотрудник утратит право на спецрежим, компания должна обязательно получать и хранить чеки, полученные от самозанятого.

Кроме того, у этого договора также существуют сложности с подтверждением экономической обоснованности расходов и риски, связанные с переквалификацией в трудовой с доначислением страховых взносов, в том числе за несоблюдение трудового законодательства.

Алексей Крайнев, налоговый юрист

Скачайте и распечатайте шпаргалку со сравнительным анализом разных вариантов оформления сотрудничества компаний с физлицами.

Источник: https://kontur.ru/articles/5409

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.